Hoàn thuế GTGT là gì? Các bước hoàn thuế GTGT đúng luật

STT

Đối tượng được hoàn thuế GTGT

Mô tả chi tiết

1

Doanh nghiệp nộp thuế GTGT dựa trên phương pháp khấu trừ thuế.

Trường hợp có số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết trong tháng hoặc trong quý sẽ được khấu trừ vào kỳ tiếp theo. 

2

Cơ sở kinh doanh mới thành lập đã đăng ký kinh doanh, đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, hoặc các dự án đang trong giai đoạn đầu tư, chưa đi vào hoạt động. 

Nếu thời gian đầu tư từ 1 năm trở lên hoặc số thuế GTGT lũy kế của hàng hóa/ dịch vụ mua vào sử dụng cho hoạt động đầu tư từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo từng năm. 

3

Các dự án đầu tư kinh doanh vừa được triển khai. 

Phải thực hiện kê khai riêng và kết chuyển thuế giá trị gia tăng đầu vào để bù trừ với việc kê khai thuế GTGT của quá trình kinh doanh. 

Số thuế GTGT được kết chuyển của dự án đầu tư bằng số thuế GTGT phải nộp của hoạt động sản xuất kinh doanh.

4

Cơ sở kinh doanh có hàng hóa/dịch vụ xuất khẩu trong tháng, quý.

Nếu thuế giá trị gia tăng đầu vào được khấu trừ từ 300 triệu đồng trở lên thì được hoàn thuế GTGT theo tháng, quý. Trường hợp khấu trừ chưa đủ 300 triệu đồng thì sẽ được khấu trừ vào tháng, quý tiếp theo. 

5

Cơ sở kinh doanh thực hiện các chuyển đổi sở hữu, sáp nhập, giải thể, phá sản, chấm dứt hoạt động…

Được hoàn thuế GTGT nếu cơ sở kinh doanh nộp thừa thuế GTGT hoặc số thuế GTGT đầu vào chưa được khấu trừ hết. 

Riêng cơ sở kinh doanh chưa đi vào hoạt động khi giải thể sẽ không thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT. 

6

Các chương trình/ dự án sử dụng nguồn vốn hỗ trợ phát triển chính thức (ODA) không hoàn lại. 

Đối với hàng hóa/dịch vụ đã mua ở Việt Nam để sử dụng cho chương trình, tổ chức do phía nhà tài trợ nước ngoài sẽ được hoàn lại số thuế GTGT đã trả. 

Tổ chức tại Việt Nam sử dụng nguồn viện trợ nhân đạo của tổ chức nước ngoài để mua hàng hóa/ dịch vụ cho dự án viện trợ nhân đạo Việt Nam thì sẽ được hoàn thuế GTGT đã trả. 

7

Đối tượng được hưởng quyền ưu đãi miễn trừ ngoại giao khi mua hàng hóa/ dịch vụ tại Việt Nam để sử dụng.

Những trường hợp này sẽ được hoàn số thuế GTGT đã trả ghi trên hóa đơn GTGT hoặc trên các chứng từ thanh toán đã có thuế GTGT. 

8

Người nước ngoài hoặc người Việt Nam định cư ở nước ngoài có hộ chiếu, giấy tờ nhập cảnh do cơ quan nước ngoài cấp.

Dựa theo hướng dẫn của Bộ Tài chính, đối tượng này sẽ được hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa được mua tại Việt Nam mang theo khi xuất cảnh. 

9

Cơ sở kinh doanh có quyết định xử lý hoàn thuế và trường hợp hoàn thuế GTGT theo điều ước quốc tế. 

Trường hợp

Tài liệu cần có trong hồ sơ yêu cầu hoàn thuế GTGT

Hoàn thuế dự án đầu tư

Bản sao Giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đầu tư hoặc giấy phép đầu tư đối với dự án cần cấp giấy chứng nhận đăng ký đầu tư. 

Nếu dự án có công trình xây dựng:

- Bản sao giấy chứng nhận quyền sử dụng đất, quyết định giao đất và hợp đồng cho thuê đất. 

- Giấy phép xây dựng.

Bản sao của Chứng từ góp vốn điều lệ

- Bản sao giấy phép kinh doanh và giấy chứng nhận đủ điều kiện kinh doanh.

- Văn bản quy định của cơ quan nhà nước cho phép đầu tư kinh doanh có điều kiện.

Bản sao hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào (Trừ trường hợp NNT đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan quản lý thuế).

- Hồ sơ quyết định thành lập Ban Quản lý dự án.

- Chủ dự án đầu tư tiếp nhận quản lý dự án.

- Cách thức tổ chức và hoạt động của chi nhánh/Ban quản lý dự án đầu tư (nếu thực hiện hoàn thuế GTGT). 

Hoàn thuế GTGT đối với hàng hóa/ dịch vụ xuất khẩu

- Bảng kê khai hoá đơn, chứng từ của hàng hoá/ dịch vụ mua vào.

- (Ngoại trừ trường hợp NNT đã gửi hóa đơn điện tử đến cơ quan thuế). 

- Danh sách tờ khai hải quan đã thông quan đối với hàng hóa xuất khẩu đã được thông quan.  

Vốn ODA do chủ chương trình/ dự án trực tiếp quản lý

- Bản sao Điều ước quốc tế, thỏa thuận vốn ODA không hoàn lại hoặc văn bản trao đổi về cam kết và tiếp nhận vốn ODA không hoàn lại. 

- Bản sao Quyết định phê duyệt Văn kiện dự án hoặc quyết định đầu tư chương trình. 

- Văn kiện dự án/ Báo cáo nghiên cứu được phê duyệt. 

- Giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp lệ vốn sự nghiệp và giấy đề nghị thanh toán vốn đầu tư. 

Bảng kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoá/ dịch vụ mua vào. 

Bản sao văn bản xác nhận của cơ quan chủ quản ODA cho chủ dự án là ODA thuộc đối tượng được hoàn thuế GTGT và không được nhà nước cấp vốn đối ứng để trả thuế GTGT. 

Chủ chương trình, dự án ODA giao một phần hoặc toàn bộ dự án cho đơn vị khác thực hiện nhưng chưa được nêu trong các tài liệu ở trên thì phải có thêm Bản sao văn bản về việc giao quyền quản lý, thực hiện chương trình/ dự án ODA không hoàn lại cho đơn vị, tổ chức đề nghị hoàn thuế. 

Nếu nhà thầu chính lập hồ sơ hoàn thuế GTGT thì phải có thêm Bản sao hợp đồng ký kết giữa chủ dự án với nhà thầu chính, nội dung thể hiện giá thanh toán theo kết quả thầu không bao gồm thuế GTGT. 

Vốn ODA do nhà tài trợ trực tiếp quản lý, thực hiện 

- Bản sao Điều ước quốc tế, Thỏa thuận vốn ODA hoặc Văn bản trao đổi về việc cam kết và tiếp nhận vốn ODA. 

- Bản sao Quyết định phê duyệt Văn kiện dự án/  phi dự án hoặc Quyết định đầu tư. 

- Văn kiện dự án hoặc Báo cáo nghiên cứu được phê duyệt. 

Bảng kê khai hoá đơn, chứng từ hàng hoá/ dịch vụ mua vào.

Nếu Nhà tài trợ chỉ định Văn phòng đại diện của nhà tài trợ/ tổ chức quản lý, thực hiện chương trình nhưng chưa được nêu trong các tài liệu trên thì phải bổ sung thêm: 

- Bản sao văn bản về việc giao quyền quản lý và thực hiện chương trình, dự án ODA của nhà tài trợ cho Văn phòng đại diện hoặc tổ chức do nhà tài trợ chỉ định. 

- Bản sao văn bản của cơ quan có thẩm quyền về việc thành lập Văn phòng đại diện do nhà tài trợ chỉ định. 

Nếu nhà thầu chính lập hồ sơ hoàn thuế GTGT thì phải có Bản sao hợp đồng giữa nhà tài trợ với nhà thầu hoặc Bản tóm tắt hợp đồng có xác nhận của nhà tài trợ, bao gồm các thông tin như: Số hợp đồng, ngày ký kết, thời hạn, phạm vi công việc, giá trị hợp đồng, phương thức thanh toán, giá thanh toán không bao gồm thuế GTGT. 

Hàng hóa/ dịch vụ mua trong nước bằng nguồn viện trợ không hoàn lại không thuộc hỗ trợ phát triển chính thức

Bản sao Quyết định phê duyệt chương trình, dự án, khoản viện trợ phi dự án và Bản sao văn kiện chương trình, dự án, phi dự án. 

Giấy đề nghị xác nhận chi phí hợp lệ vốn sự nghiệp và thanh toán vốn đầu tư. 

Bảng kê khai hoá đơn cùng chứng từ hàng hoá/ dịch vụ mua vào.

Hàng hóa/ dịch vụ mua trong nước bằng nguồn tiền viện trợ nước ngoài để cứu trợ và khắc phục hậu quả thiên tai tại Việt Nam

Bản sao Quyết định tiếp nhận viện trợ khẩn cấp để cứu trợ hoặc Quyết định chủ trương tiếp nhận và văn kiện viện trợ khẩn cấp để khắc phục hậu quả thiên tai.

Bảng kê khai hoá đơn cùng chứng từ hàng hoá/ dịch vụ mua vào. 

Hoàn thuế giá trị gia tăng ưu đãi miễn trừ ngoại giao

- Bảng kê thuế GTGT của hàng hoá/ dịch vụ mua vào kèm Thông tư 80/2021/TT-BTC có xác nhận của Cục Lễ tân nhà nước (thuộc Bộ Ngoại giao) về trường hợp chi phí đầu vào thuộc diện hoàn thuế giá trị gia tăng ưu đãi miễn trừ ngoại giao. 

- Bảng kê viên chức ngoại giao thuộc trường hợp được hoàn thuế GTGT. 

Đại lý hoàn thuế GTGT cho khách xuất cảnh là ngân hàng thương mại

Bảng kê khai chứng từ hoàn thuế GTGT cho đối tượng xuất cảnh là người nước ngoài.  

Việc hoàn thuế GTGT dựa theo quyết định của cơ quan có thẩm quyền

Giấy quyết định của cơ quan có thẩm quyền theo quy định pháp luật.