Những điểm mới về thông tư 152/2025/TT_BTC dành cho Hộ kinh doanh

Thông tư 152/2025/TT_BTC áp dụng từ ngày 01/01/2026, áp dụng những quy định chặt chẽ hơn cho Hộ và Cá nhân kinh doanh, yêu cầu áp dụng sổ sách, quy định lưu trữ 5 năm nhằm minh bạch và đồng bộ công tác quản lý thuế. Trong bài viết dưới đây hãy cùng 1C Việt Nam tìm hiểu những thay đổi chính của hệ thống thông tư này. 

1.Tải file thông tư số 152/2025/TT_BTC hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh 

Thông tư số 152/2025/TT-BTC có hiệu lực từ ngày 01/01/2026, thay thế thông tư 88/TT-BTC hướng dẫn về chế độ kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh.

Để giúp các hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh cập nhật nhanh chóng thông tư 152 và áp dụng trực tiếp vào doanh nghiệp, 1C Việt Nam đã tổng hợp toàn bộ thông tin liên quan tới thông tư số 152/2025/TT_BTC, tải ngay tại đây.

2. 3 điểm mới của thông tư 152 hướng dẫn chế độ kế toán cho hộ kinh doanh và cá nhân kinh doanh 

2.1. Bỏ quy định hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh được lựa chọn chế độ kế toán khác 

Một trong những thay đổi lớn của thông tư 152/2025 là bãi bỏ quyền lựa chọn áp dụng chế độ kế toán khác đối với hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh. Theo đó:

• Hộ kinh doanh bắt buộc áp dụng chế độ kế toán theo Thông tư 152.
• Không còn lựa chọn áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp hoặc chế độ kế toán khác như trước.

Quy định này giúp đồng bộ dữ liệu kế toán, thuận lợi hơn cho công tác quản lý thuế và kiểm tra của cơ quan chức năng.

2.2. Quy định rõ về thời hạn lưu trữ kế toán 

Tại Điều 3 Thông tư 152/2025/TT-BTC yêu cầu thời hạn lưu trữ tài liệu kế toán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh tối thiểu là 05 năm, đối với thời hạn lưu trữ hóa đơn thì thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế, hộ kinh doanh cá nhân kinh doanh có thể thực hiện lưu trữ tài liệu kế toán bằng bản giấy hoặc trên phương tiện điện tử.

2.3. Thay đổi mẫu sổ kế toán hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh

Trường hợp 1: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh không chịu thuế GTGT và TNCN 

Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh có doanh thu dưới 500 triệu đồng/năm.

Sổ kế toán sử dụng: Sổ doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ – Mẫu S1a-HKD.

Mục đích sử dụng: Ghi nhận toàn bộ doanh thu phát sinh trong kỳ, phục vụ việc theo dõi doanh thu và làm căn cứ xác định hộ kinh doanh có vượt ngưỡng doanh thu chịu thuế theo quy định hay không.

Trường hợp 2: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT và TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu  

Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh có doanh thu hàng năm từ 500 triệu đồng đến 3 tỷ đồng, lựa chọn phương pháp nộp thuế TNCN theo tỷ lệ % trên doanh thu theo quy định của pháp luật thuế.

Chứng từ kế toán sử dụng:

• Hóa đơn theo quy định.
• Các chứng từ xác định doanh thu theo quy định của pháp luật về thuế.

Sổ kế toán sử dụng: Sổ doanh thu bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ – Mẫu S2a-HKD.

Nguyên tắc ghi sổ kế toán:

• Doanh thu được ghi chép theo từng nhóm ngành nghề có cùng tỷ lệ thuế
• Trên cơ sở doanh thu đã ghi nhận, xác định: Thuế GTGT phải nộp và thuế TNCN phải nộp

Trường hợp 3: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế GTGT theo tỷ lệ % trên doanh thu và thuế TNCN trên thu nhập tính thuế

Đối tượng áp dụng: Hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có có doanh thu trên 3 tỷ đồng/năm 

Chứng từ kế toán sử dụng: 

• Hóa đơn
• Bảng kê mua hàng (khi mua của người không có hóa đơn)
• Các chứng từ kế toán hợp pháp khác

Sổ kế toán sử dụng: 

Trường hợp 4: HKD, cá nhân kinh doanh thuộc diện chịu các loại thuế khác 

Trong trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh phát sinh các khoản thuế khác ngoài thuế GTGT và thuế TNCN, như thuế xuất khẩu, thuế nhập khẩu, thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế tài nguyên, thuế bảo vệ môi trường, thuế sử dụng đất, thì phải mở thêm Sổ theo dõi nghĩa vụ thuế khác – Mẫu S3a-HKD để theo dõi, quản lý và thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế theo quy định của pháp luật.

3.Quy định mới nhất về mã số hộ kinh doanh 

Từ ngày 01/7/2025, số định danh cá nhân được sử dụng làm mã số thuế của người đại diện hộ kinh doanh, đồng thời cũng là mã số thuế duy nhất của hộ kinh doanh. Theo quy định mới, không còn thực hiện việc cấp mã số thuế riêng cho từng địa điểm kinh doanh của hộ kinh doanh như trước đây.

Theo đó, số định danh cá nhân của người đại diện hộ kinh doanh được sử dụng để kê khai và nộp thuế cho toàn bộ nghĩa vụ thuế của cá nhân, cũng như tất cả các nghĩa vụ thuế phát sinh từ hoạt động kinh doanh của hộ kinh doanh và các địa điểm kinh doanh trực thuộc.

Bên cạnh đó, khi hộ kinh doanh thực hiện đăng ký thành lập với cơ quan đăng ký kinh doanh, thông tin địa chỉ trụ sở xác định sẽ được khai báo ngay từ đầu. Dữ liệu này sẽ được liên thông và truyền sang hệ thống của cơ quan thuế, nhằm cập nhật và quản lý thông tin đăng ký thuế của hộ kinh doanh một cách thống nhất và đồng bộ.

4. Lưu ý cho hộ kinh doanh khi thông tư 152 ban hành

4.1. Thời điểm áp dụng và những thay đổi quan trọng 

Thông tư 152/2025/TT-BTC chính thức có hiệu lực từ ngày 01/01/2026 và thay thế hoàn toàn thông ư 88/2021/TT-BTC trước đây, quy định chế độ kế toán mới cho hộ kinh doanh (HKD), yêu cầu ghi chép đầy đủ doanh thu, chứng từ, lưu trữ sổ sách tối thiểu 5 năm, và sử dụng hóa đơn điện tử. Hộ kinh doanh cần xác định đúng nhóm đối tượng nộp thuế (khoán, kê khai) để áp dụng mẫu sổ phù hợp, đặc biệt lưu ý kiểm soát doanh thu > 500 triệu đồng/năm để nộp thuế GTGT. 

4.2. Ai là người thực hiện kế toán cho hộ kinh doanh?

Theo quy định, chủ hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh có thể tự thực hiện ghi sổ kế toán hoặc thuê dịch vụ kế toán để thực hiện công việc này.
Ngoài ra, hộ kinh doanh được phép bố trí người thân trong gia đình như bố, mẹ, vợ, chồng, con, anh, chị, em ruột tham gia thực hiện công tác kế toán cho hộ kinh doanh, phù hợp với quy mô và điều kiện hoạt động thực tế.

4.3. Nguyên tắc ghi sổ kế toán được quy định như thế nào?  

Căn cứ Điều 26 Luật Kế toán 2015, việc ghi sổ kế toán phải tuân thủ các nguyên tắc cơ bản sau:

• Thứ nhất, việc ghi sổ kế toán phải căn cứ vào chứng từ kế toán hợp pháp. Mọi thông tin, số liệu ghi nhận trên sổ kế toán phải phản ánh đúng nội dung của chứng từ phát sinh.
• Thứ hai, sổ kế toán phải được ghi chép kịp thời, rõ ràng và đầy đủ theo đúng nội dung của từng loại sổ. Thông tin, số liệu ghi trên sổ phải chính xác, trung thực và phù hợp với chứng từ kế toán.
• Thứ ba, việc ghi sổ phải thực hiện theo trình tự thời gian phát sinh của các nghiệp vụ kinh tế, tài chính. Số liệu ghi chép của năm sau phải liên tục, kế tiếp số liệu của năm trước liền kề, bảo đảm sổ kế toán được ghi liên tục từ khi mở sổ đến khi khóa sổ.
• Thứ tư, thông tin trên sổ kế toán phải được ghi bằng bút mực, không được ghi chồng chéo, không ghi xen kẽ phía trên hoặc phía dưới, không ghi cách dòng. Trường hợp ghi không hết trang phải gạch chéo phần còn trống; khi ghi hết trang phải cộng tổng số liệu và chuyển sang trang kế tiếp.
• Thứ năm, đơn vị kế toán phải thực hiện khóa sổ kế toán vào cuối kỳ kế toán trước khi lập báo cáo tài chính và trong các trường hợp khác theo quy định của pháp luật.

Ngoài ra, sổ kế toán được phép ghi bằng phương tiện điện tử. Trường hợp ghi sổ kế toán điện tử, đơn vị kế toán phải tuân thủ đầy đủ các quy định của Luật Kế toán 2015 (trừ yêu cầu đóng dấu giáp lai). Sau khi khóa sổ kế toán trên phương tiện điện tử, sổ kế toán phải được in ra giấy và đóng thành quyển để lưu trữ theo từng kỳ kế toán năm, trừ trường hợp lưu trữ hoàn toàn bằng phương tiện điện tử.

Trong trường hợp không in sổ kế toán ra giấy, việc lưu trữ điện tử phải đảm bảo an toàn, bảo mật dữ liệu, đồng thời đảm bảo khả năng tra cứu đầy đủ trong suốt thời hạn lưu trữ theo quy định.

5. Ứng dụng phần mềm kế toán trong việc quản lý doanh nghiệp 

Phần mềm kế toán AccountingSuite được Việt hóa và xây dựng tuân thủ chặt chẽ các chuẩn mực kế toán Việt Nam, bao gồm Thông tư 132, 133, 200 và 99 của Bộ Tài chính. Phần mềm tích hợp đầy đủ các phân hệ kế toán, đáp ứng hiệu quả nhu cầu quản lý tài chính – kế toán cho nhiều lĩnh vực như thương mại, sản xuất và xây dựng.

Trong thời gian tới, 1C Việt Nam dự kiến ra mắt phần mềm kế toán chuyên biệt dành riêng cho hộ kinh doanh, với chi phí hợp lý, nhằm hỗ trợ và đồng hành cùng hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh trong quá trình chuyển đổi và áp dụng các quy định kế toán mới.

Thông tư 152/2025/TT-BTC giúp chuẩn hóa chế độ kế toán cho hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh, góp phần giảm rủi ro thuế và nâng cao hiệu quả quản lý tài chính. Để áp dụng Thông tư 152/2025 đúng và dễ dàng, hộ kinh doanh nên lựa chọn giải pháp kế toán phù hợp ngay từ đầu. Hãy để lại thông tin liên hệ, đội ngũ AccountingSuite sẽ tư vấn chi tiết và đồng hành cùng bạn trong quá trình triển khai kế toán.